W-8BEN(W8)美國(guó)稅表詳細(xì)解析

2014/12/11 來(lái)源：http://lagrossebite.com 編輯：m_e6f5e5

　　W-8BEN表格，是美國(guó)稅務(wù)局的表格，全名為Certificate of Foreign Status of Beneficial Owner for U.S. Tax Withholding由開(kāi)戶人填報(bào)聲明其本人并非美國(guó)公民，要求免除美國(guó)的相關(guān)稅項(xiàng)。申報(bào)后有效三年。三年到期前，需要重新填表，再申報(bào)。

　　表格介紹

　　一般而言，非美國(guó)公民或居民所收取的美國(guó)來(lái)源收入，均須繳納美國(guó)稅款。為了符合美國(guó)國(guó)稅局 (”IRS”) 的報(bào)稅規(guī)定，非美國(guó)人必須向國(guó)稅局及機(jī)構(gòu)遞交國(guó)稅局表格 W-8BEN，申報(bào)所居國(guó)家以證實(shí)其為非美國(guó)公民或居民的身份。機(jī)構(gòu)將根據(jù)客戶在國(guó)稅局表格 W-8BEN 上所申報(bào)的居住國(guó)家，預(yù)扣非美國(guó)人客戶的美國(guó)稅款。

　　如果帳戶沒(méi)有存?zhèn)涿棵c帳戶有關(guān)人士的有效國(guó)稅局表格 W-8BEN 及附以所需的證明文件，機(jī)構(gòu)便必須預(yù)扣帳戶內(nèi) 30% 的全部出售所得以及因公司重組所產(chǎn)生的其它現(xiàn)金收入。在沒(méi)有有效國(guó)稅局表格 W-8BEN 的情況下，機(jī)構(gòu)亦必須預(yù)扣非美國(guó)人客戶帳戶內(nèi)最高稅率 (30%) 的稅款，該稅率高對(duì)一般居住在與美國(guó)有稅務(wù)協(xié)議國(guó)家的居民的稅率。構(gòu)將每年以國(guó)稅局表格 1042-S，向國(guó)稅局及帳戶報(bào)告 W-8BEN 表格上涵括的資料。請(qǐng)參閱國(guó)稅局 Publication 515，以取得更多關(guān)于適用于非美國(guó)居民稅率的資料。

　　確定非美國(guó)人身份

　　非美國(guó)人(或非美國(guó)居民外籍人士 “non-resident alien”)是指不屬于美國(guó)公民或美國(guó)合法居民的人士。外國(guó)人包括非居民外籍個(gè)別人士 (”non-resident alien individual”)、外國(guó)公司、外國(guó)合伙人、外國(guó)信托、外國(guó)遺產(chǎn)、以及其它不屬于美國(guó)人的人士。

　　如帳戶內(nèi)有任何持有人為美國(guó)公民或合法美國(guó)居民，該帳戶可能不會(huì)被列為非美國(guó)居民帳戶，而必須開(kāi)設(shè)為美國(guó)居民帳戶，并會(huì)將該名美國(guó)人客戶的姓名列為首位帳戶持有人。須申報(bào)的帳戶活動(dòng)會(huì)使用該名美國(guó)人帳戶持有人的納稅編號(hào)報(bào)稅，而該名美國(guó)人帳戶持有人必須在國(guó)稅局表格 W-9 上，證實(shí)其納稅編號(hào)。

　　客戶必須自行確定他們是否美國(guó)居民。機(jī)構(gòu)不能為客戶確定其所居地。不過(guò)，如果機(jī)構(gòu)得悉帳戶持有人是美國(guó)人，直至收到該名帳戶持有人的國(guó)稅局表格 W-9 前，所有適當(dāng)?shù)膸艋顒?dòng)將會(huì)按照適用于尚未證實(shí)為美國(guó)帳戶的預(yù)扣稅率計(jì)算。

　　什么是美國(guó)來(lái)源收入?

　　概括而言，在美國(guó)稅務(wù)規(guī)定下的“美國(guó)來(lái)源收入”釋義為來(lái)自由美國(guó)公司或美國(guó)注冊(cè)共同基金發(fā)出的證券的股息及利息收入。此外，來(lái)自美國(guó)國(guó)庫(kù)債券及美國(guó)聯(lián)邦機(jī)構(gòu)債券的所得利息亦為美國(guó)來(lái)源收入。因此，在某程度上，如您有來(lái)自美國(guó)公司、美國(guó)注冊(cè)共同基金、美國(guó)國(guó)庫(kù)債券或美國(guó)聯(lián)邦機(jī)構(gòu)債券的股息或利息，其數(shù)額將包括在我們必須送交國(guó)稅局的每年報(bào)稅表內(nèi)。

　　什么是非美國(guó)居民外籍人士預(yù)扣稅?

　　(Non-Resident Alien Withholding or NRA Withholding)

　　一般而言，一名外國(guó)人必須為其美國(guó)來(lái)源收入繳納美國(guó)稅款。必須繳稅的投資收入包括美國(guó)公司分派的股息收入，以及某些利息收入。非美國(guó)人的稅率是 30%，不過(guò)，視乎該名外國(guó)人的國(guó)家與美國(guó)之間的稅務(wù)協(xié)議，稅率可能低于 30% 或者獲豁免稅款。國(guó)稅局規(guī)定須從付給外國(guó)人的收入中預(yù)扣本項(xiàng)稅款(“非美國(guó)居民外籍人士預(yù)扣稅”NRA Withholding)。

　　在美國(guó)的證券經(jīng)紀(jì)商必須每年以國(guó)稅局表格 1042-S，向國(guó)稅局申報(bào)所有該公司每個(gè)帳戶的美國(guó)來(lái)源收入。所有給外國(guó)人的收入(包括非美國(guó)居民外籍人士、外國(guó)機(jī)構(gòu)及政府)，亦可能受到非美國(guó)居民外籍人士預(yù)扣稅的規(guī)定。

　　您應(yīng)咨詢(xún)您的稅務(wù)顧問(wèn)，以確定您帳戶內(nèi)任何所得收入的預(yù)扣稅款，是否符合視乎您所居地而定的外國(guó)稅款減免資格。

　　W-8BEN 與非美國(guó)居民外籍人士預(yù)扣稅

　　(NRA Withholding)

　　為了預(yù)扣正確的稅款(稅率一般由 0% 至 30% 不等，視乎帳戶持有人的所居國(guó)家)，非美國(guó)人客戶必須向提供有效的國(guó)稅局表格 W-8BEN，并附以國(guó)稅局或規(guī)定的所需證明文件。

　　在向機(jī)構(gòu)遞交國(guó)稅局表格 W-8BEN 后、或在原來(lái)的國(guó)稅局表格 W-8BEN 上更改資料后的第三年的 12 月 31 日之前，客戶必須重新證明其非美國(guó)人所居地身份。如果我們沒(méi)有每名帳戶持有人的有效國(guó)稅局表格 W-8BEN 紀(jì)錄，我們必須以最高稅率(現(xiàn)時(shí)為 30%)預(yù)扣帳戶內(nèi)股息及利息的稅款。此外，我們亦必須預(yù)扣帳戶的出售所得及其它收入的 30% 稅款。

　　表格用途

　　本表格適用于非美國(guó)居民向美國(guó)國(guó)稅局申報(bào)美國(guó)所得稅減免時(shí)使用。如果您所居住的國(guó)家為美國(guó)的稅務(wù)減免互惠國(guó)，您便可能符合減稅或免稅的資格。

　　表格的不適用

　　· 非美國(guó)居民本年度在美國(guó)居住超過(guò) 183 天(含 183 天)，但持有 F，J，M，Q 簽證者不在此限。如您持有上述種類(lèi)簽證，請(qǐng)?jiān)诖俗⒚骱炞C類(lèi)別：

　　· 美國(guó)公民，永久居民或美國(guó)稅法所定義的外國(guó)居民……………………………………………………………W9

　　· 申報(bào)稅務(wù)減免的個(gè)人與美國(guó)有經(jīng)貿(mào)往來(lái)……………………………………………………………………W-8ECI

　　詳細(xì)資料請(qǐng)查閱美國(guó)國(guó)稅局 W-8BEN 英文版全文說(shuō)明。

　　填寫(xiě)注意事項(xiàng)

　　注意：請(qǐng)用英文填寫(xiě)稅表

　　Part I

　　1.帳戶名稱(chēng) (Name of individual or organization that is the beneficial owner)

　　-> 請(qǐng)?zhí)顚?xiě)您的姓名或第一帳戶的帳戶名稱(chēng)

　　2. 國(guó)籍 (Country of incorporation or organization)

　　-> 請(qǐng)?zhí)顚?xiě)您的國(guó)籍

　　3. 帳戶種類(lèi) (Type of beneficial owner)

　　-> 個(gè)人帳戶請(qǐng)選 Individual -> 共同帳戶必須填寫(xiě)兩份 W-8 BEN, 帳戶持有人及共同子持有人都必須填寫(xiě) -> 監(jiān)護(hù)人帳戶, 被監(jiān)護(hù)人必須有美國(guó)社會(huì)安全號(hào)碼, 不需填寫(xiě)W-8BEN

　　4. 永久居住地址 Permanent residence address

　　-> 外國(guó)帳戶需有填寫(xiě)非美國(guó)住址

　　5. 郵寄地址 Mailing address

　　-> 如果不同與您的居住地址

　　6. 美國(guó)賦稅編號(hào) (沒(méi)有者不需填寫(xiě)) U.S.Taxpayer identification number. -> 如果您有美國(guó)稅務(wù)編號(hào)請(qǐng)?zhí)顚?xiě)

　　7. 外國(guó)賦稅編號(hào) (選擇性提供) Foreign tax identifying number

　　8. 第一帳戶號(hào)碼 Reference number(s)

　　Part II

　　咱們國(guó)家與美國(guó)有關(guān)稅優(yōu)惠, 所以這里一般個(gè)人請(qǐng) 勾選 a 并填寫(xiě)國(guó)籍(中國(guó)大陸),

　　新加坡必須填寫(xiě) Part II 臺(tái)灣, 香港特區(qū)不須填寫(xiě) Part II 其他方面請(qǐng)參考1樓的翻譯中個(gè)類(lèi)別的說(shuō)明。

　　Part III (選擇性提供)

　　Part IV 簽名 Sign Here